当前行政事业单位内控制度存在的问题及对策-论文发表__墨水学术,

所属栏目：人力资源论文范文发布时间：2011-02-25浏览量:326

副标题#e#
　　当前行政事业单位内控制度存在的问题及对策
　　肖海萍
　　江西省社会科学院
　　[摘要]行政事业单位的内部控制度存在制度不健全、执行不到位，导致财务预算收支失控等问题，严重地影响了行政事业单位的会计工作质量。要健全单位的内部控制制度，可从构建内部控制环境，加强活动控制，强化内部审计，实施监督检查等方面着手。
　　[关键词]预算失控，内控制度，会计质量
　　所谓内部控制制度是指行政事业单位为了规范会计行为，通过会计工作和利用会计信息对行政事业单位各项活动所进行的指导、调控、约束和促进等活动,保证会计资料和会计信息的真实完整性，保护国家财产的安全性，保证单位的会计工作合法合规，实现单位科学理财的一套权责明确、内部牵制的方法、措施和程序。内部控制贯穿于行政事业单位整个经济活动的各个方面，只要存在单位的经济活动和管理，就需要相应的内部控制。
　　一、行政事业单位内控制度存在的问题
　　在实际工作中，行政事业单位经常出现内部控制制度不健全、执行不到位，导致财务预算收支失控；部分单位存在印章保管不符规定，坐支现金、账外设账的的情况；有的部门固定资产管理零乱，往来款长期挂账，存在账实不符等等问题，这些问题的存在严重地影响了行政事业单位的会计工作质量。具体表现在：
　　1、缺少事前控制，使预算失控。有些单位的原始票据不能反映经济业务的本来面目，人为捏造会计事实，擅自改变支出用途，随意串项支出，扩大开支范围，提高开支标准，虚列支出转移资金，有的单位是零时增加大宗开支，既不列预算也不调整预算，不实行政府采购而由单位直接付款，从而使单位预算失控。
　　2、缺少事中控制，滋生腐败。一是印鉴管理不规范。有的单位由于人员编制有限，对岗位分工不明确，有时出现一人同时持有法人章和财务章的现象，为会计人员贪污、挪用公款打开了方便之门；二是授权审批制度不健全。有的单位只有到出现了问题才去追究谁签的字、谁授的权、谁的责任，有的较大项目也是一人签字算数，也就是所说的“一支笔”，使项目的资金运作带有个人倾向性，从而滋生腐败。
　　3、缺少事后控制，使帐实不符。一是对固定资产管理不到位，导致帐实不符。有的单位在处置固定资产时，不履行任何手续，将物品借回家或将物品提前报废；有的单位因政府规划、单位改造办公条件、拆除改建固定资产未及时作帐务处理，有的单位基本建设竣工后不报决算，不结转固定资产，形成已使用的在建工程，导致严重的帐实不符。二是对往来款项管理不规范，导致家底不清。有的单位应收款和应付款长期挂在帐上。应收款中主要包括个人借支和单位往来等，个人借支中有些是个人借的差旅费长期未对冲，单位往来中一部分是单位已经不存在，只是由于付款的时候因没有及时开具发票或无专人管理而成为呆账，应收款的长期存在使单位资金沉积在个人手中或其他单位，影响本单位经费的正常周转；应付款中主要包括收到的暂存款等及应付工程款，长期未冲销，导致家底不清，如：有的基建工程已开据票据，工程已竣工，只是未报决算，而形成的应付工程款。
　　二、加强内部控制的有关措施
　　笔者认为，行政事业单位财务管理问题的存在，其中一个原因是行政事业单位内控建设步伐的缓慢。要实现行政事业单位内部控制工作的效果,就需要有一套科学合理的制度体系来支持和保证。2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，对企业的内部控制基本规范作出了要求。虽明确指出其适用范围包括行政事业单位,但没有考虑到行政事业单位的特点,也没有体现行政事业单位资金和经费管理体制上的特殊性,诸如收支两条线管理、部门预算、政府采购、国库集中支付等。财政部会计司刘玉延司长关于从#p#副标题#e#五大领域推动会计改革的讲话中强调，要研究建立行政事业单位和非营利组织内部控制标准体系，使其成为行政事业单位管理的关键要素。
　　总体上讲，行政事业单位要加强内部控制，应该从以下几方面着手：
　　(一)构建内部控制环境
　　1、增强内控意识,强化内控责任。按照《会计法》的规定,单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。各级财政部门作为会计管理机关应该分期分批和分类别地对预算单位的主要负责人及相关领导举办相关知识研讨班,尤其是要加强他们在内部控制方面的培训学习，强化他们对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任”意识，使他们在了解把握内部控制基本知识的基础上,提高对单位内部控制制度建设重要性的认识,培养良好的内控意识和创造良好的内部控制环境。
　　2、夯实会计基础,提升工作水平。会计基础工作是会计工作的基本环节，会计基础工作薄弱严重影响了行政事业单位的内部控制制度建设的实施效果。因此,要提升行政事业单位内部控制水平,为规范支出奠定坚实的基础,还必须重视改进会计基础工作,强化会计系统的控制作用。强化会计工作基础,必须有针对性地加强对行政事业单位会计人员的培训教育，提高会计人员的工作水平，减少工作的失误对内控的影响。
　　（二）加强活动控制
　　1、严格预算，加强经费管理。
　　首先要严格预算编制。单位的所有收支在年初就应统一纳入预算。上年底在财政编制部门预算的同时，要求各部门也编制好预算，下年度的办公用品及设备的购置要有预算，并全部实行政府采购。对专项资金的预算编制，要提早开展项目研究、论证和立项报批工作，做好各项基础工作，尽量把预算编制准确。其次是严格预算调整。预算一经¬下达执行，不得随意调整，如确需追加，应严格审批；严格控制无预算的资金支出，只有新增任务才新增经费。对于临时要增加的经费，也要实行预算调整。尤其是在项目执行过程中，确需零时采购，也要按程序报经有关部门批准后，才能执行。再次是严格预算执行。财务部门要建立预算执行季度反馈制度，要求各部门每季度反馈预算执行情况，并对预算执行情况进行分析、考核，保障预算执行的严肃性。
　　2、加强资产管理，使帐实相符。一是加强资产新增管理。所有资产的购置均需通过资产管理部门，全部实行政府采购，资金由财政直接支付，对于基建项目，要做好工程的预决算工作，办理财产移交。二是加强资产的日常管理。健全固定资产帐簿登记制度和固定资产上卡片管理制度，对于购置的资产，实行登记，编号造册，实行一物一卡制度。三是加强对资产的盘查盘点。单位的资产管理部门，要明确固定资产清查的范围、期限及组织程序，对于要修理的或要更换的大型固定资产，必须在上年编制预算时向资产管理机构提出申请。四是规范资产处置行为。各部门的资产，如需处置或由非经营性转为经营性资产，要严格按照《行政事业单位国有资产管理办法》规定程序进行审批，严格国有资产投资、处置、收益等工作程序。对于固定资产变价收入要及时上交国库，实行收支两条线管理，并按要求向财政部门办理固定资产的核销手续。
　　3、完善授权审批制度，明确各自责任。完善单位的授权审批、权限、程序、责任及相关控制措施。实行一般授权和特殊授权制度。对于日常情况下的正常业务实行一般授权，对于特殊情况和非正常业务实行特殊授权制度。明确要求财政预算资金实行责任人限额审批，超出限额的实行集体审批，重大项目支出由单位办公会议集体讨论决定。从而明确会计与相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等。
　　（三）强化内部审计，实施监督检查。
　　1、设立专门的内审机构，保证它的独立性。《国际内部审计标准》规定“内部审计的独立性即内部审计人员（机构）需#p#副标题#e#独立于他们所需要审计的活动，以便不受约束，客观地开展工作。”独立性是内部审计工作的最大特点，是其顺利开展工作的保证。因此，事业单位必须设立独立的审计机构，使其真正发挥改善管理、堵塞漏洞、防范犯罪、提高效益的职能。
　　2、实行定期和不定期的检查，加强内部监督。定期检查印章保管情况，检查票据保管情况及货币资金的授权审批制度的执行情况，加强不相容职务分离检查等等。
　　3、实行绩效考评，完善内控监督体系。内审机构应定期对内控制度进行评价和修正，通过实践来完善内部会计控制制度，充分发挥其在内部会计控制中的作用。
　　参考文献：
　　（1）会计之友（下旬刊）2009年5期.行政事业单位国有资产管理存在的问题及对策.山西省公路局运城分局.李俊峰
　　（2）科技信息（学术研究）2008年36期.浅谈事业单位内部审计江苏联合职业技术学院徐州生物工程分院.李航
　　（3）经济日报出版社.最新内部控制规范与财务管理执行标准全集