论如何加强内部审计在企业中的作用__墨水学术,论文发表,发表论文

所属栏目：审计论文范文发布时间：2011-02-25浏览量:150

副标题#e#摘要:内部审计是在一个单位内部对各种经营活动与控制系统所进行的独立评价，企业内部审计是对企业的经济活动、控制环境、风险管理、信息处理等的适当性、合法性及有效性进行的检查、分析和评价,内部审计具有监督、评价、控制、管理等职能。
　　
　　关键词:内部审计监督控制评价作用
　　
　　内部审计是一种独立的、客观的保证工作，它的目的是为企业增加价值，提高运作效率。它采用系统化、规范化的方法来对内部控制、风险管理及治理程序进行分析、评价，以揭示矛盾、研究措施，促进企业不断完善自我约束机制，适应市场经济需要，从而帮助企业实现目标。本文就如何发挥内部审计的作用，提高企业效益提出以下观点:
　　一、正确发挥内部审计在企业中的监督、管理作用，完善内控制度
　　内部审计是在一个单位内部对各种经营活动与控制系统所进行的独立评价，它由独立于被审部门的内部审计机构或内部审计人员来完成，是为了检查单位内部各项既定的政策、程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效以及企业的目标是否达到。
　　内部控制制度是指单位为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。内部控制是一个单位内部的管理控制系统，它涵盖单位内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制工作落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节
　　二、加强现代企业内部审计的检查、分析和评价的作用
　　内部审计应以加强企业内部经营管理为出发点，以提高经济效益为目标。现代企业制度的建立，企业作为独立的法人主体，在经营机制上发生了巨大变化，其管理模式也较传统的企业管理有本质上的差异，企业内部的管理以市场经济为导向，向管理现代化和科学化方向发展。内部审计作为企业管理的组成部分，其内在功能也随之增强，传统的主要以查错纠错为目的、以检查复核为手段对经济活动的结果予以监察、督促的基本监督职能已不能满足管理的需要。现代管理需要内部审计人员对企业的经营活动、控制环境、风险管理、信息处理等的适当性、合法性及有效性进行检查、分析和评价，对其真实性、正确性发表意见。内部审计人员还应积极参与企业的经营决策，对企业的决策、计划、方案的可行性，内部控制制度的健全性、有效性进行评价，揭示矛盾、找出差距、分析原因、研究措施、提出建议，充分发挥评价职能在内部审计中的作用，促进企业不断完善自我约束机制，适应市场经济的需要而有序发展。
　　三、重视并加强内部审计与外部审计的协调、沟通与合作
　　（一）、内部审计与外部审计的关系与协调
　　内部审计与外部审计的协调工作，要在单位负责人的支持下，由内部审计机构负责人组织实施，紧紧围绕内部审计与外部审计协调的目的开展。协调的具体方式，可以通过定期会议、不定期会面或其他沟通方式进行。内部审计机构负责人要定期对内部审计与外部审计的协调工作进行评估，并根据评估结果及时调整，改进协调工作。
　　（二）、内部审计与外部审计的沟通
　　内部审计与外部审计要在以下五个方面注意沟通：
　　1、知识沟通，注意相互交流工作经验、学习专业知识，收集政策法规及管理信息，讨论管理薄弱环节，明确审计工作措施。
　　2、审计范围沟通，外部审计机构在制定审计计划时，应考虑双方的工作，最大限度减少重复性工作。
　　3、审计工作底稿沟通，内部审计与外部审计在必要的范围内交流相关工作底稿，以便在审阅后相互评价工作量，利用对方工作成果，提高审计工作效率。
　　4、审计结论和管理建议沟通，外部审计通常应就可能影响内部审计的重大事项与被审计单位管理层#p#副标题#e#沟通。
　　5、具体审计程序和审计方法沟通，内部审计应与外部审计探讨审计程序和审计方法的缺陷，并及时提请对方改正，以降低审计风险。
　　（三）、内部审计与外部审计的合作
　　内部审计与外部审计要注意在以下三个方面加强合作：
　　1、在内部控制方面，内部审计首要目标是评价和评估内部控制系统，它通过风险评估来进行内控系统的审计。
　　2、在揭示和防止舞弊方面，内部审计和外部审计都有责任防止和发现舞弊。内部审计也可以参与任何特定的舞弊调查。
　　3、在相互利用审计成果方面，外部审计关于单位内部控制制度的评审结果，特别是外部审计所指出的薄弱环节，内部审计要进行跟踪调查核实，看其是否已采取改进措施等。内部审计要利用外部审计发现的问题线索，确定审计的重点领域。内部审计要向外部审计提供所需要的审计成果，及时沟通情况，做到信息共享，扩大审计影响。
　　
　　四、积极发挥内部审计的相关建议权，建立企业风险管理系统并对之进行评价
　　风险管理是一个复杂的系统工程，在一个企业内部应当明确职责分工，各司其职。董事会负责制定倡议目标，高层领导各负责一个方面的风险管理责任，其他管理人员由管理层分配给一部分工作，操作人员负责日常监控，而内部审计人员则负责定期评价和保证工作。如果企业尚未建立风险管理过程，内部审计应积极向管理层提出建立风险管理过程的相关建议。
　　内部审计通过将风险管理评价作为审计工作的重点，以检查、评价风险管理过程的充分性和有效性。内部审计评估风险管理过程的充分性和有效性，主要表现在评价企业以及同行业的发展情况和趋势，确定是否可能存在影响企业发展的风险；检查企业的经营倡议，了解企业能够接受的风险水平；与相关管理层讨论部门的目标、存在的风险以及管理层采取的降低风险和加强控制的活动，并评价其有效性；评价管理层对风险的分析是否全面，为防止风险而采取的措施是否完善，建议是否有效；对管理层的自我评估进行实地观察、直接测试，检查自我评估所依据的信息是否准确；评估与风险管理有关的薄弱环节，并与管理层讨论。如果他们接受的风险水平与企业风险管理倡议不一致，应进行报告。
　　
　　结论：由于内部审计独特的作用，决定了它的超然独立性和重要性，企业单位内部一定要设立专门审计机构和配备专职审计人员，依据国家的法律法规，按照一定的程序和方法，通过对企业各种业务和内部控制进行独立的审查和评价，确定其有关经济资料的真实性和正确性、经济活动的合规性和效益性、内部控制的健全性和有效性，从而改善经营管理，提高经济效益。
　　
　　参考文献
　　
　　1．庄恩岳主编，《内部审计》，北京：经济管理出版社，2002年版
　　2．蒋燕辉主编，《现代内部审计学》，北京：中国财政经济出版社，2003年版
　　3．刘世林，姚跃武主编，《中国内部审计学》，北京：东南大学出版社，2005年版
　　4．崔洪涛主编，《内部审计理论与实务》，北京：中国审计出版社，2005年版
　　5．熊筱燕，罗建玉，王殿龙主编，《会计控制论》，北京：新华出版社，2005年版