浅论如何完善企业的财务控制__墨水学术,论文发表,发表论文,职称

所属栏目：财会论文范文发布时间：2011-02-25浏览量:192

副标题#e#健全的财务内部控制制度，需要得到单位领导的大力支持才能得到有效执行，才能充分发挥企业财务内部控制制度的监督和控制，作用企业内部财务控制不仅是现代企业制度的需要，而且本身也可视作企业制度内容的一个重要组成部分。如果企业没有一个很好的管理水平，不能维持正常的平均利润率或者超额利润率，就很难在市场经济竞争中生存发展。
一  财务控制的具体内容 
⑴授权批准控制制度
授权可分为一般授权和特别授权。 一般授权是指企业内部较低层次的管理人员根据既定的预算、计划、制度等标准,在其权限范围之内对企业的经济行为进行的授权。 一般授权在企业大量存在。 特别授权是指对非经常经济行为进行专门研究做出的授权。 特别授权的对象是某些例外的经济业务。 这些例外的经济业务往往是个别的、 特殊的, 一般没有既定的预算、 计划等标准所依,需要根据具体情况进行具体的分析研究。例如:授权购买一件重要设备、 授权降价出售商品等都是特别授权的事例。企业的授权控制应做到:①企业所有人员不经合法授权, 不能行使相应权力,这是最起码的要求。不经合法授权,任何人不能审批;有权授权的人则应在规定的权限范围内行事,不得越权授权。②企业的所有业务不经授权不能执行。③财务业务一经授权必须予以执行。
⑵组织控制系统
企业根据其财务控制需要而分设不同的部门和机构, 其组织机构的设置和职责分工应体现相互控制的要求。具体是指各组织机构的权限必须得到授权, 并保证在授权范围内的职权不受外界干预; 财务控制业务在运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门进行相互检查;在对每项经济业务的检查中, 检查者不应从属于被检查者, 以保证被检查出的问题得以迅速解决。设置内控机构时, 控制主体应力避就事论事、 分工过细倾向,以免造成机构臃肿, 人浮于事, 效率低下,难以协调与配合等。应本着精简高效、 因时因事制宜的原则,根据主体单位规模的大小、 任务量的多少、具体业务分类,合理设置控制机构。
⑶财产物资方面的控制 
财产物资控制具体分为限制接近控制与定期清查控制两种。限制接近控制是控制相关人员对于财产物资的接近，如现金、银行存款、有价证券与存货等，除出纳人员和仓库保管人员外，无关人员则无权接触，防止资产的流失和被侵占；定期清查控制是指定期对财产物资进行盘点，保证财产物资实有数量与账面记载完全相符，如账实不符，要落实责任尽快处理。
⑷预算方面的控制 
预算控制在财务控制中显的非常重要。包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等活动的全部过程。具体的要求为： ①所编制预算必须体现企业的总体经营目标，落实责任到人。②预算在实施过程中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，使预算与实际工作密切相关。③预算的具体执行情况要及时进行回馈。 
⑸风险方面的控制 
风险控制就是尽可能地防止和避免出现不利于企业经营管理目标实现的各种风险。其中财务风险和经营风险占的比重要大一些。经营风险是指因生产经营方面的原因给企业利润带来的不确定影响，而财务风险又称筹资风险，是指因进行融资活动而给企业财务带来的不利影响。由于经营风险和财务风险对企业的发展具有较大的影响，企业在经营管理过程中要极力的回避和减少这两种风险。 
二、当前企业财务控制存在的不足 
⑴财务决策控制过程需要进一步完善 
财务控制首先是对财务决策的控制，从实践的角度看，许多财务控制失效的案例及其连带的法律责任，都可归因于企业和机构高层尤其是最高领导的决策失误。他们往往置身于财务控制之外，没有更有效的机制来#p#副标题#e#约束其决策行为。传统的财务管理和财务控制其实是经营者财务，所有者直到现在还是缺位，这就带来了对决策本身和以经营者为主的决策主体的监督制约弱化的问题，非常容易导致决策失误及重大损失的严重后果。这就是说，当对财务决策进行控制时，要研究建立能够保证正确决策和集体决策的机制，要真正解决所有者的参与和实际作用的发挥问题，要切实解决决策过程中对个人权力的制约问题，否则决策效果将依然如故。
⑵理论研究和成果创新不强烈 
当前的研究成果中，能够比较充分体现创新思维的尚属少数，更多的是实质上或形式上的雷同或趋同，仍停留在就财务而论财务的层次上。这在很大程度上制约甚至误导了企业的财务决策和财务控制实践，相当多的企业往往囿于传统的框架和习惯，限制了财务控制充分发挥作用的空间，不要说财务管理的ì中心î地位，就是受到应有的重视都很难。而且，由于管理熵的存在，任何一种制度安排的效率都处于递减的趋势之中。为延缓递减速度，必须通过管理创新引进足够的负熵并努力使企业的总熵值为负，这是一个伴随企业生命周期的永无休止的过程。创新是引进负熵的重要途径，但创新也是一个难题。只有努力寻求改变而不是每天都重复过去的ì故事î，加上善于运用发现程序和整合程序，方能实现某种程度的创新。 
⑶控制效果离预期差的太远 
一方面几乎所有企业和机构都有一定的财务控制措施，能在最基本的要求上维系企业和机构的运转，另一方面为数不少的企业和机构在财务上却问题频出。从审计署历年发布的审计公告中，能够看出违法、违规和违纪财务现象的大量存在，其总金额堪称巨大。因此，尽管准确估计众多企业和机构财务控制的实际效果还很困难，但对我国企业和机构的财务控制现在还处于一个令人担忧的水平上的判断应该不会引起很多争议。从财务角度看，企业和机构ì一把手î案件的共同点都在于因位高权重而游离于财务控制体系之外。 
三、完善我国企业财务控制的具体对策 
⑴根据控制要求进行财务岗位的设置 
公司财务管理权可分为财务决策权、财务执行权、财务监督权等。他们是密切相关相辅相成的，必须合理配置和落实，否则就会造成权责不清，滥用职权，损害他人利益，影响企业的发展，增加企业经营过程中的不确定性。无论企业财务控制采用集权，还是分权，或者是一个相结合的管理体制，在企业财务控制制度优化中都需要一个长期博弈过程，逐渐完善财务控制的长效管理机制。这种制度化旨在营造一个长期的行为环境， 在这个环境当中， 不利的方面同样存在，随着合作和协调的不断优化，则财务政策运行的过程中就越有可能不发生与目标的偏差，财务失真的几率和幅度也随之降下来了，促进企业的财务控制再上一个新台阶。 
⑵加强财务控制的检查和考核的力度 
为了保证企业财务控制制度有效的发挥作用，并在实际的工作中日益完善，企业必须定期对财务控制制度的执行情况进行检查和考核，看企业财务控制是否顺利的执行下去，实施过程中存在哪些不足，随之采用相应的对策来处理。同时对于严格执行财务控制制度的给予精神鼓舞与物质奖励；如果执行不到位的，采取严厉的措施进行处罚，并与职务升降相结合。只有具备这样的强大的执行力，才能达到财务控制的目的，让制度发挥应有的作用。设计合理的报酬结构，来促进企业的稳定发展；既要能激励经营者，还要把员工的积极性调动上来。竞争机制对代理人能起到具大的激励作用，市场竞争的基本规律是优胜劣汰，在竞争过程中被淘汰掉的，他们也会相应失去应得的利益，尤其是经营管理者，其个人价值也将被贬低，即使为了个人利益以及事业的长远发展，经营者也会主动努力工作。 
⑶完善内部财务制度&#p#副标题#e#nbsp;
建立健全有效的财务内部控制制度。 结合本单位实际，建立责权分明 、规章健全、运作有序的财务内部控制制度，处理好控制成本与控制效益的关系， 对每个岗位的职责进行科学、 严密的划分，使财务工作目标及职责明确，这样才能保证财务部门的工作有章可循，又能保证相关职责之间的相互制约。 只有制定明确的工作职责、 业务范围和业务权限，才能形成财务岗位职责分明、 环环相扣的内控管理运行模式。 有了健全的财务内部控制制度，才能更好地规范财务人员的行为，也便于财务主管人员发现工作过程中存在的漏洞和问题，对财务人员的业绩考核也就有了可靠的依据和标准。
⑷信息沟通系统要进一步完善 
要做到信息的准确及时，必须严格执行《会计法》和《内部会计控制规范》 ，防止虚假伪造会计信息的产生，形成完善的内部牵制与监督制约机制，以堵塞漏洞，消除隐患，防止财产物质的流失和违法行为的产生，促进企业活动沿着良性轨道发展。同时要加强计算机信息网的建设，利用信息技术手段进行控制。把各职能部门经济活动的物流和信息流统一起来，管理者可以随时了解企业的最新状况，也可将财务控制科学地渗透到组织管理的各个层次，并将各层次、各过程、各环节的财务控制有机地结合起来，进一步提高企业的运营效率。网络也可以使企业的股东及时了解企业的运营情况，进一步方面了股东的参与经营决策，在当前的经济形式下更好的保护了股东的个人利益。网络财务这种作用的发挥，是建立在网络向外提供数据的真实性的基础上，必须采取一定的控制措施保证提供的会计资料的真实及时和完整。 
⑸企业必须发挥内部审计机构的作用
内部审计是在一个单位内部对各种经营活动与控制系统所进行的独立评价，它由独立于被审部门的内部审计机构或内部审计人员来完成，是为了检查单位内部各项既定的政策、程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、资源的利用是否合理有效以及企业的目标是否达到。内部审计既是内部控制的不可或缺的重要组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。它主要体现在一个现代企业完善、健全的内部控制系统中，必须有完善、严密的内部审计制度、独立有效的内部审计机构和高素质、高责任心的内部审计人员，它既是内部控制系统中重要的一个分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段，内审制度的完善是健全内部控制制度的重要内容，同时，内部审计还能为改进内部控制提供建设性的意见。