财税类论文：金融危机下的中国税费改革__墨水学术,论文发表,发表

所属栏目：财税论文范文发布时间：2011-02-25浏览量:153

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　　摘要：2009年过去了，面对百年不遇的经济危机，我国政府高瞻远瞩、统筹兼顾，进行了一系列税费改革，成功的实现了我国GDP8%的增长目标。
　　关键词；应对危机、燃油税改革、增值税转型、取消停征100项行政事业收费。
　　我国目前的税制，基本是沿用94年税制改革的成果，进入二十一世纪，中国又相继进行了一些税制改革，如2006年取消农业税，在中国沿用2600年的农业税被取消，这在历史上具有划时代的意义；2007年1月1日取消原来的车船使用牌照税和车船使用税，统一征收车船税；从2008年1月1日起，新的企业所得税实行内外资企业所得税合并，税率25%；2008年3月1日起又调高个人所得税免征额，免征额为2000元。这些改革措施越来越密集，和我们的生活越来越密切。2008年9月15日美国第四大投资银行雷曼兄弟宣布申请破产保护，由美国次贷危机所激起的金融海啸全面爆发，随着危机的加深，我国出口业遭受重创，危机开始向实体经济蔓延。为应对全球金融危机，我国开始推行积极的财政政策和宽松的货币政策，中央财政推出10项经济刺激计划，4万亿投资拉动需求，力争使2009年的GDP能够保持8%，作为财政经济中心问题的税费问题，在新形势下也作了相应的调整。
　　首先是燃油税改革，酝酿了十几年，终因国际油价过高而迟迟未能推出，2008年的国际油价一度从147美元降至2009年12月的40美元左右，为我国燃油税的改革提供了条件。国务院决定自2009年1月1日起实施成品油税费改革，取消原在成品油价外征收的公路养路费、航道养护费、公路运输管理费、公路客货运附加费、水路运输管理费、水运客货运附加费等六项收费，逐步有序取消政府还贷二级公路收费；同时，将价内征收的汽油消费税单位税额每升提高0.8元，即由每升0.2元提高到1元；柴油消费税单位税额每升提高0.7元，即由每升0.1元提高到0.8元(其他成品油消费税单位税额相应提高)。由于消费税在价内征收，征收时不再提高成品油价格。国务院同时决定完善成品油价格形成机制，理顺成品油价格。国内成品油价格实行与国际市场原油价格有控制的间接接轨，以国际市场原油价格为基础，加国内平均加工成本、税收、流动环节费用和适当利润确定。成品油价格调整既要反映国际市场石油价格变化和企业生产成本，又要考虑国内市场供求关系；既要反映石油资源稀缺程度，又要兼顾社会各方面承受能力。
　　实施燃油税费改革的意义：一是通过建立规范的税费体制，取代养路费等收费，有利于进一步理顺税费关系，公平社会负担。二是通过提高现行成品油消费税单位税额，有利于发挥税收杠杆，促进节能减排、环境保护和优化经济结构，以及促进经济发展方式转变的积极作用。三是在不提高现行成品油价格的前提下实施这项改革，既不会增加用油者原有负担，又能依法筹集交通基础设施养护、建设资金。总之，在2009年消费低靡的情况下，燃油税改革对于刺激车市，扩大内需，具有积极的作用。
　　其次，中央决定，自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革即采用消费型增值税。改革的主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。经测算，2009年实施该项改革将减少当年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元，增加企业所得税约63亿元，增减相抵后将减轻企业税负共约1233亿元。
　　1994年，我国选择采用生产型增值税，一是出于财政收入的考虑，另外则是为了抑制投资膨胀。2004年7月1日，增值税转型试点在东北三省的装备制造业等八大行业进行。2007年7月1日，试点范围扩大到中部六省26个老工业基地城市的电力#p#副标题#e#业、采掘业等八大行业。2008年7月1日，试点范围扩大到内蒙古自治区东部五个盟市和四川汶川地震受灾严重地区。2008年11月10日，对外公布转型方案，决定自2009年1月1日起施行。
　　在1994年实行分税制改革的时候，增值税一直被设计为消费型增值税，但当时中国正面临通货膨胀的困扰，因为担心消费型增值税会使通胀情况愈加糟糕，所以采取了保守的方案，改为生产型增值税——购进的固定资产不允许从进项中抵扣。此后，不论学术界还是财税界其实都很清楚，增值税最终还是会转为消费型。但这一等就是15年。增值税转型东北试点三年后的2007年，各界对增值税全国推广的呼声越来越高。财政部官员也开始在公共场合表示要全国推广。但当年7月出台的新政策，却只是扩大到了中部的26个城市。当时很多学者和官员给出的解释是，中国正处在投资过热的时期，高层担心，增值税改革会刺激投资，把偏热的经济带入过热。2008年7月，试点再次延伸至工业并不算发达的内蒙古东部5个盟市。此后一个月，国务院又将汶川地震受灾严重地区纳入增值税转型改革试点范围。但恰在此时，金融危机爆发，为给企业减负，增值税转型在全国推开的方案，得到了高层的基本认可。税制改革的根本目的是尽可能减少税收对市场经济的扭曲，为企业和个人的发展壮大创造一个好的宏观税负环境。
　　经过20多年的高速发展，无论就整体经济实力还是税收状况而言，我们都上了几个台阶。雄厚的财力为政府让利于民，反馈企业以及自身的职能转变——即从生产建设型政府转向公共服务型政府——打下了坚实的基础。而从增值税改革的时机来看，目前也是一个很好的时期。2008年，中国经济面临着经济过热和通货膨胀并存的局面，宏观调控的基调被确定为“双防”——防止经济增长由偏快转为过热，防止物价结构性上涨转为全面上涨。但由于金融危机导致的外围需求放缓以及国内几次意想不到的自然灾害，中国经济自二季度来实际走入了下行通道，而且越到后来越明显。2009年经济增长最低预估甚至仅为6%，这为增值税转型改革措施的出台创造了良机，因为作为一种减税性质的改革，增值税转型改革不宜在物价高涨和投资需求膨胀的时候推出。当然，也正因为经济进入下滑通道，此时推出增值税转型改革又具有刺激经济的明显作用。因此，可谓一箭双雕。
　　此次增值税转型主要的措施是允许企业抵扣新购设备所含的增值税。不过该项改革对于不同行业的影响不一，获利较多的将是存在增值税销项且新购置设备较多的资本密集型行业。此次增值税转型将给超过三十个行业带来税收减负的效应，其中电力、采矿、电信、化工、交通设备制造和黑色金属冶炼等六个行业将获得超百亿元的税收优惠。其中电力行业全行业将获得税收优惠接近199亿元。
　　还想提及的就是个人所得税改革,目前呼声较高的就是调高所得税的免征额,2008年调高至2000元,很多民众还是认为扣除标准过低,有劫贫济富的问题存在,我国个税60%来源于工薪阶层,在目前消费低靡的情况下,调高个税的免征额,无疑将有一定的刺激作用,当然目前个税计算复杂,实行9级超额累进税率,最高一级税率达到45%,比企业所得税还要高,级次过多,计算所得税时没有考虑个人家庭赡养人口,同时我国又是一个地区差异很大的国家，东部沿海发达地区与西部内地贫困地区收入差异很大，生活费用差异也很大，统一按一个标准扣除，体现不了公平的原则，这些都是个税改革需要考虑的问题。
　　为应对全球金融危机，从2009年1月1日起，财政部、发改委还取消停征一百项的行政事业收费，其中取消92项，停征8项。同时，人力资源和社会保障部、财政部、国家税务总局出台了允许企业缓缴半年社保费用、降低四项社保费率即城镇职工基本医疗、失业、工伤、生育保险的费率等五项针对困难企业出台的“减压”措施，#p#副标题#e#旨在通过降低经营成本，减少企业裁员，保证就业率。有关部门预测，这几项措施将减少企业上千亿成本。
　　2009年，注定在中国的历史上是关键的一年，正是由于党中央高瞻远瞩、运筹帷幄、统筹兼顾打出了一系列漂亮的组合拳，成功的实现了中国经济的V型翻转，使中国经济成为引领世界经济复苏的火车头。