所属栏目：财税论文范文发布时间：2011-02-25浏览量:179
副标题#e#税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。税务稽查作为一项税务管理活动，在整个税务管理活动中，居于重要的地位。经济越发展，监督越重要。在市场经济条件下，税务稽查作为特殊的监督管理活动，对于实现税收分配目标，强化税务管理，促进社会主义市场经济沿着健康的轨道发展，有着十分重要的意义。现结合自己的工作实际，浅议一下税务稽查。
一、税务稽查的任务
税务稽查的任务是一定时期内税务稽查工作的业务范围及其达到的总体目标。不同的时期、不同的阶段、不同的税种其稽查的任务有所不同。实践中应根据不同的情况确定每次税务稽查应当完成的任务。
1、检查纳税人执行税法、履行纳税义务情况，控制纳税行为，实施税务处理。税法是根据党和国家的方针政策，以及社会经济发展的总体要求制订的，它是纳税人履行纳税义务的法律依据，具有很强的法律约束力，纳税人必须严格依法纳税，自觉履行纳税义务，不得违反。纳税人的任何偷税、欠税、抗税行为，以及不按规定履行其他纳税义务的行为都是违法行为，都在不同程度上影响税收分配目标的实现，损害国家税法的尊严，损害国家的整体利益。通过稽查，明确纳税人违法行为的内容、性质、错税额以及处罚依据与标准，监督纳税人履行纳税义务情况作出客观公正的评价，规范当前和未来纳税行为，提高税务管理水平，保证税收分配目标的实现。
2、检查纳税人执行财经纪律、财会准则与制度情况，控制经营行为。税务稽查工作中，除了检查纳税人履行纳税义务情况外还稽查纳税人是否严格遵守财务准则与制度情况。通过稽查控制纳税人的经营行为和会计行为，为税收分配目标的实现创造一个良好的条件。
3、检查纳税人经营管理和内部核算情况，控制管理行为。纳税人生产经营管理状况和经济核算质量，不仅关系到纳税人自身经济效益的高低和发展潜力，而且直接影响税源和国家税收收入的规模。因此，检查纳税人生产经营管理和内部经济核算情况，了解纳税人生产经营管理和内部经济核算中存在的问题，并帮助纳税人在生产经营方向，供、产、销协调，生产控制、计划决策、物资管理、劳动效率、市场预测、成本控制以及财务管理等诸多方面进行可行性研究，建立健全名项管理制度，提出改进建议和措施，提高其管理水平等，也是税务稽查的重要任务。
二、税务稽查的作用
1、搞好税务稽查，有利于贯彻执行国家的税收政策，严肃财经纪律，保证国家财政收入。税收重要的职能作用就是组织财政收入。由于税收是强制、无偿的分配，是根据国家的税收政策，通过制定税收法律和税收条例等法律的形式，贯彻既定的税收政策，参与社会产品和国民收入的分配，筹集资金。在收入规模的设计与负担水平的确定上，充分地考虑了社会经济的承受能力和财政支出的需要。由于在市场经济条件下，物质利益矛盾比较突出，各个利益主体必然十分关心自身的物质利益，一些纳税人甚至不惜损害国家整体利益，采取各种不正当手段逃避纳税，从而造成税收的严重流失，不仅使既定的税收政策无法贯彻，也使财政收入不能及时、足额征收入库，从而影响到整个社会经济的发展。因此要充分发挥税收组织财政收入的职能作用，一方面要制定切实可行的税收政策和完善的税收制度；一方面要加大税务管理的力度，保证税收政策的贯彻和税收制度的实施。而税务稽查的过程，就是强化税务监督管理，维护税收法律尊严，保证财政收入足额、及时入库的过程。通过税务稽查，可以打击税收分配活动中的各种税收违法行为，制止#p#副标题#e#偷逃税收现象的发生，实现依法治税、保证收入。
2、搞好税务稽查，有利于发挥税收对社会经济的宏观调控作用。税收作为国家直接掌握运用的一个重要经济杠杆，通过参与社会产品和国民收入的分配，调整社会经济中各个利益主体的物质利益，实现国家调控、引导社会经济活动按预定的目标运行，使国家民经济快速、有效地发展。因此，强化税务管理，加大税务稽查力度，打击和制止税收违法行为，是充分发挥税收调控经济职能作用的重要保证。
3、搞好税务稽查，有利于促进纳税人改善经营管理，加强经济核算，提高经济效益。生产决定分配，分配影响生产。促进生产增长，扩大财源，增加收入是整个税收工作的宗旨。税务稽查具有广泛性的特点，涉及到纳税人的管理、核算等各个方面，通过税务稽查，在控制纳税人履行纳税义务的同时，了解纳税人在资源配置、经营管理与会计核算等各方面存在的问题，帮助纳税人总结经验教训，找出薄弱环节，并提出解决问题的办法和措施，从而促进纳税人建立和健全财务制度，改善经营管理，加强经济核算，增强经济实力，提高经济效益，实现增产增收。
4、搞好税务稽查，有利于严厉打击各种涉税违法犯罪活动。目前，税收执法形势严峻，各种违法犯罪行为时有发生。通过税务稽查机构，对纳税人及其他税收当事人的检查、处理，不仅可直接打击各类偷、骗税行为，遏制税收违法犯罪势头，而且能达到广造舆论，形成声势，以达到震慑犯罪分子，教育群众的目的，这是其他任何征管手段都无法替代的。
三、强化税务稽查的必要性
税务稽查作为一项税务监督管理活动，对于规范税收分配活动，强化税务管理工作，促进社会主义经济健康、有序、快速发展具有重要的意义。
1、随着财税体制的改革和税收制度的不断完善，建立了新的税收秩序。实践证明，新的税收秩序，对于我国社会主义市场经济的发展具有十分重要的意义。但是，税收执法形势仍很严峻。各种违反新税制的违法犯罪行为时有发生。只有全面加强税务稽查，形成有效的机制，才能为维护税收新秩序提供良好保障。
2、税务机关的中心任务就是贯彻税收政策，组织税收收入，保证国家机器的正常运转和各项建设的需要。随着我国社会主义市场经济的发展和改革的不断深入，税务机关组织收入的任务越来越重，而征收人员不可能大量增加。如果仍然沿用过去“人海战术”组织收入，靠专管员一家一户催报催缴，将很难完成日趋繁重的税收任务。我们要根据经济形势的发展适时调整组织收入的思路，要在为纳税人提供良好服务，促使全社会纳税意识普遍增强的同时，将工作重点转到税务稽查上来，形成新的征管格局，有利于震慑违法犯罪分子，教育人民群众，维护税收秩序。
3、社会主义的市场经济要求有新的税制，新税制要求建立新的税收征管模式，我国目前正在根据新税制的要求推进税收征管改革，建立税收征管新模式。即建立一个有现代化技术支持的，相互协调制约的申报、代理、稽查相结合的税收征管新格局，就是要建立“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新的征管模式。
4、社会主义市场经济是法制经济，新税制是我国社会主义市场经济法制体系的重要组成部分。偷税、抗税、骗取出口退税等违法犯罪行为的存在，不仅造成了国家税款的流失，破坏税收秩序，更为严重的是对社会主义市场经济秩序的危害。一部分纳税人，通过偷、骗税“发财致富”，侵害了依法经营、照章纳税者的合法利益，破坏了公平税负的原则和公平竞争的环境，干#p#副标题#e#扰了社会主义市场经济的健康发展。因此，强化税务稽查对于保证税收法规正确贯彻实施，促进公平竞争，保护合法经营，具有重要意义。社会主义市场经济越发展，改革开放越深入，经济执法监督越要加强。作为经济执法监督部门的税务机关只有强化税务稽查，从而净化税收环境，才能保证社会主义市场经济的健康发展。